Возобновление бухгалтерских проверок 2023

Возобновление налоговых проверок 2023 года. Кого будет проверять налоговая.

Законопроект №8401, принятый Верховной Радой Украины, в действительности преследует цель возвращения налоговых проверок в Украине. Эта инициатива не является неожиданностью, поскольку фискальные органы страны предупреждали о возможности такого решения.

Одним из важных аспектов этого законопроекта есть изменения в налоговых правоотношениях. В частности, была отменена возможность для физических лиц-предпринимателей и юридических лиц быть плательщиками единого налога ІІІ группы с применением ставки 2% дохода, что приводит к возврату всей ІІІ группы на ставку 5% от суммы дохода. Также была отменена возможность для физических лиц-предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога I и II групп, избегать уплаты этого налога. Возвращен начисление штрафных санкций.

Законопроект №8401 также обращает внимание на роль международных институций в формировании налоговой политики Украины. Этот законопроект был принят в рамках выполнения Украиной обязательств, определенных в Меморандуме об экономической и финансовой политике от 8 декабря 2022 года (МЭФП). Выполнение этих обязательств может потенциально помочь Украине получить поддержку и финансовую поддержку от Международного валютного фонда (МВФ) в 2023 году.

Одним из главных изменений, предусматриваемых настоящим законопроектом, является отмена моратория на проведение налоговых проверок, что открывает возможность для более эффективного контроля со стороны фискальных органов. В то же время отмечается, что законопроект содержит определенные ограничения по безопасности условий проведения проверок.

В целом эти изменения в налоговом законодательстве Украины отражают попытку правительства увеличить доходную часть бюджета и выполнить международные обязательства, но также могут повлиять на предпринимательскую активность и налоговую нагрузку на предпринимателей и компании.

Законопроект №8401, предусматривающий возврат налоговых проверок в Украине, также содержит важное нововведение по штрафным санкциям. Согласно этому законопроекту, в случае уплаты налогоплательщиком суммы доначисленного налогового обязательства в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, штрафные санкции (штрафы) отменены, а пеня не начислена. Сумма добровольно уплаченного доначисленного налогового обязательства также не подлежит обжалованию.

Это нововведение должно способствовать тому, чтобы налогоплательщики признавали свои нарушения и избежали длительных процессов обжалования налоговых уведомлений-решений. Однако эксперты указывают на то, что штрафная амнистия может применяться ограниченно, возможно, только для незначительных очевидных нарушений, которые нецелесообразно обжаловать.

Некоторые специалисты поддерживают идею штрафной амнистии для неуплаты штрафов, начисленных к определенной дате, например, до 24 февраля 2022 года. Они считают, что это может быть уместно с учетом объективных обстоятельств, которые могли привести к неспособности оплатить штрафы.

В целом нововведение по отмене штрафных санкций в случае своевременной уплаты доначисленного налогового обязательства является важным аспектом законопроекта, который должен повлиять на отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, способствуя более быстрому и мирному урегулированию налоговых вопросов.

Согласно законопроекту №8401, практика обжалования итогов налоговых проверок остается неизменной. Эта процедура предусматривает двухуровневое обжалование: административное или досудебное обжалование, включающее представление возражений на акт проверки и жалобы на налоговые уведомления-решения в ГНС Украины, а также судебное обжалование налоговых уведомлений-решений в административных судах.

Что касается того, станут ли предприниматели более защищенными, важно понять, что основная цель этого законопроекта не состоит в защите налогоплательщиков, а он не предусматривает изменений в существующей в данный момент процедуре обжалования. Законопроект в первую очередь направлен на возобновление налоговых проверок и увеличение доходов бюджета, а также на выполнение обязательств, предусмотренных международными соглашениями.

Относительно практики обжалования важно учитывать, что в случае принятия законопроекта налогоплательщики смогут доказать, что нет оснований для безопасного проведения проверки. Если это будет обосновано, это может теоретически привести к отмене принятого уведомления-решения. Однако эта возможность будет зависеть от конкретных обстоятельств и аргументов, предоставленных налогоплательщиками.

В целом изменения, предусмотренные этим законопроектом, не предполагают резкого повышения защиты предпринимателей в процедуре обжалования, но могут повлиять на реализацию их прав в конкретных ситуациях, связанных с налоговыми проверками.

Согласно принятому законопроекту №8401, не предусматривается повышение налогов и введение новых ставок. Вместо этого законопроект направлен на улучшение налогового администрирования и увеличение поступлений в государственный и местные бюджеты Украины. Несколько важных изменений, предусмотренных настоящим законопроектом, включают:

Отмена возможности для ФЛП и юридических лиц быть плательщиками единого налога ІІІ группы с применением ставки единого налога в размере 2% от суммы дохода. Плательщики смогут подать заявление об отказе от применения 2% ЕН и указать другую систему налогообложения.

Восстановление обязанности для ФЛП плательщиков единого налога I и II групп уплачивать единый налог, за исключением тех, чей налоговый адрес находится на территориях боевых действий или временно оккупированных.

Восстановление плановых документальных проверок для определенных категорий налогоплательщиков, в том числе тех, кто осуществляет деятельность в области производства и реализации подакцизной продукции, игорного бизнеса, оказывает финансовые, платежные услуги и т.д.

Восстановление применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и правильность начисления, исчисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Уменьшен размер штрафов за неприменение регистраторов расчетных операций и невыдачу расчетных документов для ФЛП — плательщиков единого налога до окончания военного положения, но не дольше, чем до 1 августа 2025 года.

Таким образом, цель проекта — увеличить поступления в бюджет, усовершенствовать систему налогообложения и способствовать более эффективному налоговому администрированию, при этом не вводя новые налоги или увеличивая ставки.