Розмір податків ФОП у 2024 році відповідно до аналізу проєкту Держбюджету

Розглядаючи перспективи оподаткування для ФОПів у 2024 році, ми не можемо обійти увагою ключові аспекти проєкту Держбюджету. Особливий акцент робиться на розмірах єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ), який буде застосовуватися до підприємців та фізичних осіб-самостійників з 1 січня 2024 року. Передбачається також зміна розмірів єдиного податку для представників І та ІІ груп платників. Крім того, наш аналіз враховує можливі зміни у "воєнних" пільгах, які залишаються актуальними.

Уряд вже вніс проєкт Закону про Держбюджет на наступний рік, зазначаючи, що мінімальна заробітна плата підвищиться. Згідно з планом, у місячному вимірі ця сума становитиме 7100 грн з 1 січня та 8000 грн з 1 квітня (у порівнянні із 6700 грн у 2023 році). Щодо погодинного розміру, його очікується підняти до 42,6 грн з 1 січня та 48 грн з 1 квітня (у порівнянні із 40,46 грн у 2023 році). Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 2024 році складе 3028 грн.

Хоча основні показники щодо розмірів оплати праці, ЄСВ та єдиного податку, ймовірно, залишаться незмінними, будь-які зміни у мінімальній заробітній платі будуть негайно відображені у наших матеріалах. Слідкуйте за оновленнями для отримання найактуальнішої інформації щодо оподаткування у 2024 році.
Щодо єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) для роботодавців, важливо враховувати визначені статтею 1 Закону №2464 аспекти. Мінімальний страховий внесок обчислюється як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку внеску, визначену законом для конкретного місяця. Ця сума є обов'язковою до сплати щомісяця.

Для основних працівників, мінімальна ставка ЄСВ становить 22% від фактичної зарплати. У випадку сумісників ця ставка також застосовується до їхнього фактичного доходу.

У випадку працівників з інвалідністю, роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.

Максимальна база нарахування ЄСВ обмежена 15 мінімальними зарплатами на момент нарахування. Наприклад, у січні 2024 року при зарплаті 7100 грн основного працівника, роботодавець повинен сплатити не менше 1562 грн як ЄСВ (22%).

Максимальна база нарахування ЄСВ становить 106 500 грн, тобто сума, яку роботодавець враховує при обчисленні внеску. Наприклад, при зарплаті 110 000 грн у січні 2024 року, максимальний ЄСВ буде 23 430 грн (22% від 106 500 грн). Зазначені облікові аспекти важливо враховувати при плануванні витрат та утриманні фінансової стійкості.

ЄСВ для самозайнятих осіб з 1 січня 2024 року

Категорія платника	Строк сплати	Мінімальний страховий внесок за місяць, грн	Мінімальний страховий внесок за квартал, грн	Мінімальний страховий внесок (з 1 квітня по 31 грудня), грн	Мінімальний страховий внесок за квартал (з 1 квітня по 31 грудня), грн
ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок	1562	4686	1760	5280
ФОПи, які обрали загальну систему оподаткування	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року	1562	4686	1760	5280
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним	1562	4686	1760	5280
Члени фермерського господарства	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	1562	4686	1760	5280

Увага! Наразі, ФОПи–«єдинники», так само як їхні колеги на загальній системі оподаткування, а також особи, що провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерських господарств, звільнені від обов'язку сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за себе з 1 березня 2022 року і до завершення воєнного стану, а також протягом наступних 12 місяців (згідно пунктів 9-19 розділу VIII Закону про ЄСВ). Зазначте, що воєнний стан продовжено до 15 листопада 2023 року, тому ця пільга залишається актуальною й у 2024 році.

Згідно з визначенням Закону про ЄСВ, платники, які скористаються цією пільгою, не повинні заповнювати розрахунок єдиного внеску у податковій декларації за період, коли ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Важливо підкреслити, що це не відсторонює вас від права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та вказувати суми відповідного внеску у декларації з метою отримання страхового стажу.

Отже, виходить, що усі ФОПи мають право на звільнення від сплати ЄСВ з березня 2022 року, і ця пільга залишається чинною. Варто враховувати, що це можна зробити за бажанням.

Подовження воєнного стану також підтримує активність даної пільги. Окремо нагадаємо, що самозайняті особи мають ще інші пільги щодо ЄСВ, які варто розглядати.
Хто самозайняті підприємці (ФОПи) звільнюються від сплати ЄСВ?

Починаючи з 1 січня 2021 року, ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за себе у випадку відсутності прибутку.

Отже, якщо самозайнята особа-підприємець не отримала доходу (прибутку) протягом звітного періоду чи окремого місяця цього періоду, вона має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Водночас, сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

У випадку, якщо у самозайнятої особи в певному місяці (або навіть році) сума оподаткованого ПДФО та вартості житла не перевищить чистий дохід, вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ і, відповідно, не сплачувати ЄСВ за цей період.

Якщо ФОПи (як "загальники", так і "єдинники") одночасно перебувають у трудових відносинах, вони можуть звільнитися від сплати ЄСВ за себе, за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі не меншому, ніж мінімальний страховий внесок.

У випадку, коли роботодавець сплатив менше мінімального страхового внеску, самозайняті особи ФОПи будуть зобов'язані сплатити ЄСВ за себе в розмірі не меншому, ніж мінімальний внесок. Проте у зв'язку з воєнним станом у 2024 році цю оплату може бути відтерміновано.

Щодо питання, чи можуть самозайняті особи ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення бази нарахування, вони мають право не сплачувати ЄСВ, якщо роботодавець вже сплатив страховий внесок за них у розмірі мінімального страхового внеску, але не більше максимальної бази нарахування ЄСВ. Проте, це залишається об'єктом дискусії у ДПС, і вирішення цього питання може залежати від конкретної ситуації.

ФОП-«незалежник»

Починаючи з 1 січня 2021 року, фізична особа, яка зареєстрована як підприємець і веде незалежну професійну діяльність, стає об'єктом обліку ДПС як фізична особа – підприємець із позначкою про провадження незалежної професійної діяльності. ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соціальну допомогу, звільняється від сплати ЄСВ за себе. Відзначимо, що він може вибрати платити, якщо вирішить добровільно приєднатися до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Для звичайної фізичної особи, яка також здійснює незалежну професійну діяльність, але не є ФОПом, такої пільги немає.

ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю

Також звільняються від сплати ЄСВ за себе ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Єдиний податок

Ліміти річного доходу для ФОП на єдиному податку на 2024 рік:

І група (167 МЗП) – 1 185 700 грн;
ІІ група (834 МЗП) – 5 921 400 грн;
ІІІ група (1167 МЗП) – 8 285 700 грн.
Наразі немає змін у пункті 293.1 ПКУ протягом 2023 року, і немає оголошених планів щодо змін спрощеної системи оподаткування наприкінці цього року.

Але з 1 серпня 2023 року скасовано пільги для фізичних осіб-"єдинників" І та ІІ груп. Згідно з Законом №3219, починаючи з серпня 2023 року, вони знову сплачують авансові внески з ЄП (з винятком ФОПів з ТОТ).

У 2024 році застосовуватимуться такі ставки ЄП:

Для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
Для ІІ групи – до 20% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
Для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Отже, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2024 року (протягом всього року, оскільки їх встановлюють на весь рік на підставі розміру МЗП станом на 1 січня):

Для платників І групи – 302,80 грн/міс.;
Для платників ІІ групи – 1420 грн/міс.
Важливо відзначити, що це розміри максимальних ставок, і реальні ставки для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.

Шановні Підприємці та Підприємства,

З повагою до Вас, ми, команда “Бухгалтерські послуги“, висловлюємо щире бажання стати Вашими надійними партнерами в сфері бухгалтерського обслуговування.

Наша компанія спеціалізується на наданні повного спектру бухгалтерських послуг, що дозволяє Вам сконцентруватися на розвитку Вашого бізнесу, покладаючи нас на плечі всі питання, пов’язані з фінансовим та податковим обліком.

Чому обрати “Бухгалтерські послуги”:

Професіоналізм: Наші висококваліфіковані бухгалтери мають розширений досвід у різних галузях і готові надати компетентні консультації з усіх питань бухгалтерського обліку.
Гнучкість: Ми пристосовуємося до індивідуальних потреб кожного клієнта, надаючи рішення, що відповідають специфіці Вашого бізнесу.
Ефективність: Використовуючи останні технології та програмне забезпечення, ми забезпечуємо швидку та точну обробку документації.
Конфіденційність: Ми гарантуємо повну конфіденційність і захист інформації наших клієнтів.

Ми впевнені, що наш досвід та відданість дозволять оптимізувати Ваш бухгалтерський процес і забезпечити відмінні результати.

Не вагайтеся звертатися до нас, і ми з радістю вирішимо всі питання, пов’язані з бухгалтерією Вашого бізнесу.

З найкращими побажаннями.