Повернення авансу постачальником: наслідки для податкових кредитів з ПДВ

При виникненні ситуації, коли постачальник повертає попередньо оплачену суму покупцю, виникає питання щодо наслідків цього процесу для податкових кредитів з податку на додану вартість (ПДВ). Розглянемо процес та відповідальність сторін згідно з податковим законодавством.

Збереження податкового кредиту

Відсутність зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не звільняє покупця від обов’язку коригування податкового кредиту. Це стосується випадків, коли податкова накладна була складена на суму такої попередньої оплати.

Обов’язок постачальника

У разі повернення суми попередньої оплати постачальник повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Важливо відзначити, що розрахунок коригування повинен бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складання відповідної податкової накладної.

Дати складання податкових накладних

Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.

У випадку, якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, покупець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної. Це виконується згідно з механізмом, визначеним пунктом 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ), та підтверджується складанням та реєстрацією відповідної податкової накладної в ЄРПН.

Висновок

Отже, при поверненні авансу постачальником покупцеві необхідно дотримуватися встановлених податковим законодавством процедур щодо коригування податкових кредитів з ПДВ. Важливо вчасно складати та реєструвати в ЄРПН відповідні документи для забезпечення правильного розрахунку податкових зобов’язань та збереження податкових кредитів. Звертайтесь до нашої компанії з питань аутсорсингу бухгалтерії.