Заповнення РК до ПН без факту здійснення господарських операцій: нагадування від ДПС

Ведення податкового та бухгалтерського обліку завжди потребує уваги до деталей та точності. Іноді виникають ситуації, коли помилки у податкових накладних (ПН) потребують коригування. Головне управління ДПС в Івано-Франківській області нагадує платникам податків про важливість правильного заповнення Розрахунків коригування (РК) до податкових накладних, зокрема у випадках, коли накладна була створена без факту здійснення господарської операції.

Основні вимоги до ведення обліку

Згідно з п. 44.1 Податкового кодексу України (ПКУ), для цілей оподаткування платники податків повинні вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань. Цей облік має ґрунтуватися на первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності та інших документах, визначених законодавством.

Формування показників податкової звітності, митних декларацій на основі непідтверджених даних заборонено. Ці дані повинні відповідати інформації, зазначеній у первинних документах та регістрах бухгалтерського обліку.

Порядок заповнення РК до ПН

Пункт 6 розділу III Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21, наголошує на відповідності даних податкової звітності даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Відповідно до п. 201.1 ПКУ, податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань та реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Якщо під час реєстрації податкової накладної виявлено помилку, її можна виправити, склавши Розрахунок коригування до податкової накладної.

Коригування податкової накладної без факту господарської операції

Якщо була зареєстрована податкова накладна без факту здійснення господарської операції, необхідно скласти Розрахунок коригування для виправлення цієї помилки.

Основні етапи заповнення РК у такому випадку:

1. Дата складання: зазначається дата, на яку було виявлено помилку.
2. Заголовна частина РК: містить дані із заголовної частини помилково складеної податкової накладної, включаючи індивідуальний податковий номер покупця.
3. Розділ Б: всі показники (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ) виводяться в «0». Це означає, що у відповідних рядках ці значення зазначаються зі знаком «–».
4. Графа 2.1 «код причини»: у цій графі зазначається код причини «103» (повернення товару або авансових платежів).

Розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна.

Висновки

Правильне та своєчасне коригування податкових накладних допомагає уникнути штрафів та забезпечує коректність податкового обліку. Дотримання вимог ПКУ та рекомендацій ДПС є запорукою успішного ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності. Завжди перевіряйте відповідність документів перед їх поданням, щоб уникнути непорозумінь та додаткових витрат часу на виправлення помилок. Звертайтесь до нашої компанії з питань аутсорсингу бухгалтерії.