ФОП на Єдиному податку 2, 3 група надання в оренду власної нерухомості

ФОП Єдиний податок надання в оренду власного майна нерухомості

За інформацією від представників ДПСУ в ЗІР, відповідно до підпункту 2 пункту 291.4 Податкового кодексу України, до другої групи платників єдиного податку входять фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність у наданні послуг, включаючи побутові послуги, а також надають послуги населенню та займаються виробництвом та/або продажем товарів, а також ресторанним бізнесом. Умовою є відповідність таких осіб сукупності критеріїв протягом календарного року:

Кількість найманих працівників або осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не повинна перевищувати 10 осіб.
Обсяг доходу не повинен перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Положення підпункту 2 пункту 291.4 Податкового кодексу України (ПКУ) не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців, які здійснюють діяльність з посередництва в сфері купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (відповідно до групи 70.31 КВЕД ДК 009:2005), надання доступу до Інтернету, а також з виробництва, постачання та продажу (реалізації) у ювелірній та побутовій сферах з використанням дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, органогенного та напівдорогоцінного каміння. Ці фізичні особи – підприємці класифікуються виключно як платники єдиного податку третьої групи, якщо вони відповідають умовам, визначеним для цієї групи.

Однак фізичні особи – підприємці, які здійснюють оренду земельних ділянок площею понад 0,2 гектара, житлових приміщень або їх частин, обща площа яких перевищує 400 квадратних метрів, або нежитлових приміщень (споруд, будівель) чи їх частин, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку від першої до третьої груп. Це передбачено підпунктом 291.5.3 ПКУ.
Відповідно до частини 1 статті 320 Цивільного кодексу України, власник володіє правом використовувати своє майно для провадження підприємницької діяльності, за винятком випадків, визначених законом. Це положення також стосується використання майна, яке передано в оренду підприємцем, який діє за спрощеною системою оподаткування.

Діючим законодавством не встановлено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, зареєстрованими як суб’єкти господарювання.

З урахуванням вищевказаного, фізична особа – підприємець, яка є платником єдиного податку другої групи, може надавати послугу з оренди нерухомого майна виключно іншим платникам єдиного податку та/або населенню (фізичним особам). Таким чином, вона не може укладати договори оренди нерухомості з юридичними особами, які не є платниками єдиного податку.

Зазначимо, що фізичні особи можуть здавати в оренду своє майно лише за умови, що це не стосується їх підприємницької діяльності, яка оподатковується єдиним податком.

Оподаткування доходу від оренди нерухомості (інші види надання, такі як суборенда, емфітевзис, житловий найм або піднайм для фізичних осіб) регулюється положенням 170.1 Податкового кодексу України.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи, яка обрала вид господарської діяльності "Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна", зафіксований у реєстрі платників єдиного податку, не має права надавати в оренду нерухомість юридичній особі як фізична особа

Наша бухгалтерська фірма спеціалізується на наданні послуг, спрямованих на ефективне фінансове управління та дотримання податкового законодавства. Ми пропонуємо індивідуальний підхід до кожного клієнта, глибокий аналіз їхніх потреб і вибір оптимальних рішень для досягнення їхніх бізнес-цілей.

Запрошуємо фізичних осіб – підприємців другої групи та інших підприємців до співпраці ведення бухгатерії ФОП. Наша команда готова забезпечити повний спектр бухгалтерських послуг, включаючи облік операцій, податковий облік, складання фінансової звітності, а також консультування з податкового та фінансового питань.

Співпрацюючи з нами, ви отримаєте не лише професійний облік, а й відчуття спокою щодо відповідності вашої діяльності податковому законодавству. Звертайтеся до нас, і ми будемо раді допомогти вам у вирішенні всіх фінансових питань та забезпечимо ефективний бухгалтерський супровід вашого бізнесу.