Розрахунок та сплата ЄСВ ФОП 1 ,2, 3 груп

Розрахунок та сплата ЄСВ ФОП 2023 

Розрахунок та сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) для фізичних осіб-підприємців (ФОП) визначається відповідно до Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі – Закон № 2464). Згідно з пунктом 4 частини 1 статті 4 зазначеного Закону, всі ФОП, незалежно від системи оподаткування, зобов'язані внескувати ЄСВ за себе, проте методика його нарахування різниться.

За чинним законодавством ФОП мають сплачувати ЄСВ за себе щомісячно у розмірі, що не перевищує мінімальний страховий внесок. Останній розраховується відповідно до розміру мінімальної заробітної плати, установленої на місяць сплати. Важливо відзначити, що існує верхня межа доходу, з якого обчислюється ЄСВ – це 15-кратний розмір мінімальної зарплати.

На 2023 рік встановлено, що розмір мінімальної зарплати складає 6700 гривень за місяць. Отже, максимальна сума, з якої нараховується ЄСВ, становить 100 500 гривень.
Ставка єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) складає 22% від обраної суми, що визначена для сплати ЄСВ.

Отже, розмір єдиного внеску, який обов'язково підлягає сплаті, обчислюється як продукт розміру доходу, що є основою для нарахування ЄСВ, та встановленої ставки ЄСВ. Мінімальний страховий внесок складає 1474 гривень (22% від 6700 гривень), а максимальний – 22 110 гривень (22% від 100 500 гривень).

Щодо моменту сплати ЄСВ фізичними особами-підприємцями (ФОП), зазвичай вони повинні сплачувати єдиний внесок за себе кожного календарного кварталу до 20 числа місяця, що слідує за закінченням кварталу. Зазначено, що останній день сплати – 19 число, а в разі припадання цього дня на вихідний чи святковий день, останнім вважається наступний за ним робочий день.

Важливо відзначити, що законодавство не забороняє сплату єдиного внеску щомісяця протягом кварталу, але повна квартальна сума повинна бути сплачена до закінчення граничного терміну за квартал.

Також, незалежно від часу реєстрації ФОП, єдиний внесок сплачується за повний місяць. Це стосується навіть тих випадків, коли реєстрація підприємця відбулася в кінці чи середині місяця, згідно з чинним законодавством, не передбачено сплату єдиного внеску за неповний місяць.
Сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) фізичними особами-підприємцями (ФОП) на єдиному податку визначається індивідуально. Підприємці самостійно визначають суму, з якої обчислюється ЄСВ. Ця сума не може бути меншою за розмір мінімальної заробітної плати на місяць, за якого проводиться оплата, і не може перевищувати розмір 15 мінімальних зарплат. Зазвичай платники єдиного податку сплачують ЄСВ відповідно до розміру мінімальної зарплати, що еквівалентно мінімальному страховому внеску – 1474 гривень (22% від 6700 гривень). Цей обов'язок існує, незалежно від реального отриманого доходу протягом конкретного місяця, який підлягає сплаті.

У випадку, коли ФОП оподатковуються на загальній системі оподаткування, застосовуються інші правила. Ставка залишається тією ж – 22%, але база нарахування ЄСВ визначається залежно від розміру доходу, отриманого за місяць. Однак і тут існує мінімальний та максимальний розмір доходу, з якого нараховується ЄСВ – вони однакові для всіх платників і становлять мінімальну зарплату та 15 мінімальних зарплат.

Для ФОП на загальній системі оподаткування базою нарахування ЄСВ є сума чистого доходу, яка розраховується як різниця між виручкою та витратами, пов'язаними з підприємницькою діяльністю. Отже, ЄСВ сплачується у розмірі 22% від цієї суми. В разі, якщо дохід за місяць менший за мінімальну зарплату, нараховується мінімальний страховий внесок. У випадку перевищення доходу за місяць максимального розміру, на який нараховується ЄСВ, сплата здійснюється тільки за 15 мінімальних зарплат.

Якщо протягом певного місяця чи кварталу відсутній дохід, ФОП може не сплачувати ЄСВ, проте цей період не буде враховуватися при розрахунку страхового стажу для пенсійного або лікарняного забезпечення.

Важливо також відзначити, що платники ЄСВ, які визнаються "сплячими", мають можливість не сплачувати єдиний внесок в разі відсутності доходу. Однак, якщо вони бажають покращити свій страховий стаж, вони можуть внести мінімальний внесок за кожний місяць. Протягом року ФОП сплачують ЄСВ у формі авансових платежів, розрахованих за квартал, в якому був отриманий дохід. Якщо недостатньо коштів для оплати авансового внеску за квартал, дозволяється сплатити його у мінімальному розмірі за квартал (у 2023 році – 4422 гривень). Остаточний розрахунок ЄСВ здійснюється за підсумками року, після подання додатку з ЄСВ у складі податкової декларації, тобто за I–III квартали сплачується в квартальні строки, а за підсумками року – після декларування доходу.
Сплатити єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) фізичним особам-підприємцям (ФОП) можна різними способами, непогано зберігаючи гнучкість вибору.

Один із шляхів – здійснити оплату ЄСВ з підприємницького чи карткового рахунку. Також можна скористатися особистою карткою або навіть розрахуватися готівкою через касу банку чи іншої фінансової установи, використовуючи термінал ПТКС.

У випадку відсутності коштів на рахунку ФОП, можна використовувати готівку через касу банку або іншої фінансової установи, що не порушує встановлені норми.

При виборі розрахунку з картки важливо, щоб вона була відкрита на ім'я підприємця, навіть якщо це фізична особа.

Використання розрахункового рахунку також є можливістю, при цьому у платіжному дорученні вказують ПІБ підприємця, його податковий номер, дані одержувача (податкового), та період, за який здійснюється сплата ЄСВ.

Додатково, оплату можна провести через особистий електронний кабінет платника податків, де можна також отримати актуальні реквізити для сплати. Забезпечення правильності цих реквізитів та своєчасної сплати ЄСВ лежить на ФОП. У випадку невірно вказаних реквізитів або сплати на невірний рахунок виникає заборгованість, яку слід погасити.

Багато ФОП, зокрема ті, що недавно зареєструвалися або не отримали доходу, можуть нерегулярно чи несвоєчасно сплачувати ЄСВ. Така практика, однак, може вести до штрафів та пені, оскільки платники єдиного податку повинні сплачувати незалежно від реального доходу.

Важливо також враховувати, що за порушення правил сплати ЄСВ, крім основної суми, ФОП можуть бути позначені штрафом (20% від несплаченої суми) та пенєю (0,1% за кожен день прострочення). Однак, нова система застосовується починаючи з 1 серпня 2023 року, а за період з 01.03.2022 р. по 31.07.2023 р. штрафні санкції не застосовуються, а пеня підлягає списанню.

ФОП мають можливість перевірити свою сплату ЄСВ онлайн через особистий електронний кабінет або, у разі сумнівів, звернутися із запитом до податкової, де вони перебувають на обліку. Перевірка дозволяє визначити наявність заборгованості та вчасно врегулювати фінансові зобов'язання.
Фізичні особи – підприємці (ФОП) зобов'язані звітувати за єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) один раз на рік, включаючи його як додаток до річної декларації. Цей звіт є обов'язковою частиною декларації і, якщо не поданий, не нараховується ЄСВ за відповідний рік, а також не зараховується страховий стаж. Терміни подання відрізняються для різних груп ФОП:

Перша і друга групи подають звіт протягом 60 календарних днів після завершення податкового року.
Третя група подає звіт протягом 40 календарних днів після завершення четвертого кварталу.
Четверта група разом із декларацією за поточний рік подає додаток з ЄСВ за попередній рік не пізніше 20 лютого поточного року.
ФОП на загальній системі оподаткування повинні подати звіт до 1 травня наступного за звітним роком.

Також існують виключення для ФОП, встановлені Законом № 2464, які дозволяють деяким особам не сплачувати ЄСВ:

Електронні резиденти звільняються від сплати ЄСВ за себе.

Пенсіонери, інваліди, або особи, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, можуть також бути звільнені.

ФОП, які є найманими працівниками у інших суб'єктів підприємницької діяльності, звільняються від сплати, оскільки роботодавець вже сплачує за них ЄСВ як за найманих працівників.

Важливо враховувати, що звільнення від сплати ЄСВ за себе діє тільки за ті місяці, коли роботодавець сплатив внесок у розмірі не менше мінімального (у 2023 році – 1474 грн на місяць). Якщо сплачена сума менша, ФОП повинні доплачувати самостійно. Таким чином, контроль за величиною сплаченого ЄСВ важливий щомісяця.
З 1 березня 2022 року надано пільгу, згідно з якою особи, які є Фізичними особами – підприємцями (ФОП) та перебувають у зоні воєнного стану, мають можливість тимчасово утриматися від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за себе протягом дванадцяти місяців, які настають після припинення чи скасування воєнного стану. Важливо зауважити, що у разі несплати ЄСВ за цей період, страховий стаж не нараховується.

Також, підприємці без найманих працівників, яких призвали до Збройних Сил України у зв'язку з мобілізацією, тимчасово звільняються від обов'язку сплати ЄСВ за себе протягом усього періоду військової служби. Зазначте, що за цей період вони також не повинні подавати звітність з ЄСВ. Звільнення від сплати ЄСВ застосовується з першого календарного дня місяця призову та діє до останнього календарного дня місяця, в якому ФОП демобілізувався або завершив лікування/реабілітацію.

Протягом 10 днів після демобілізації ФОП повинні подати заяву та копію військового квитка чи іншого документа, що містить інформацію про призов. У випадку, якщо ФОП залишається на реабілітації через виконання обов'язків мобілізації, документи можна подати протягом 10 днів після завершення лікування.