Бухгалтерський супровід іноземної компанії в Україні починається з правильної моделі присутності. Українське ТОВ з іноземним власником, відокремлений підрозділ нерезидента, постійне представництво та нерезидент з окремими податковими обов’язками — різні сценарії. Пункт 64.5 ПКУ передбачає постановку нерезидента на облік у визначених випадках, а прибуток постійного представництва оподатковується в загальному порядку з урахуванням принципу «витягнутої руки».
Найбільша помилка — назвати будь-який бізнес з іноземним елементом «представництвом» і будувати облік однаково. Українська юридична особа, навіть якщо 100% належить іноземній групі, є окремим українським платником. Натомість нерезидент, який веде діяльність через підрозділ або створює постійне представництво, має іншу податкову архітектуру.
На старті описуємо фактичний ланцюг: хто підписує договори, де працює команда, кому належать активи, куди надходять гроші, хто несе ризики, чи є офіс, склад або сервер, хто веде переговори і чи має локальна особа повноваження діяти від імені нерезидента. Саме факти визначають accounting scope.
Три типові моделі іноземного бізнесу в Україні
Повний локальний облік, ПДВ, payroll і звітність; окремо контролюються group transactions.
Податкова реєстрація, локальні регістри, атрибуція прибутку й звітність.
Навіть без PE можуть виникати окремі обов’язки через майно, рахунки, інвестиції або конкретні операції.
Для кожної моделі перевіряємо міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, якщо він застосовний. Treaty може впливати на PE та окремі доходи, але пільга потребує належних документів про резидентство й виконання умов договору.
Що входить у бухгалтерський супровід
- визначення локальної облікової моделі й відповідальних осіб;
- перевірка податкового обліку нерезидента/підрозділу;
- банк, валюта, первинні документи й розрахунки з head office;
- ПДВ та податок на прибуток у межах конкретної структури;
- payroll працівників в Україні;
- виплати нерезидентам і withholding-tax review;
- пов’язані особи та transfer-pricing scope;
- локальна фінансова інформація для групи;
- координація з foreign finance team, аудитором і tax adviser.
Що змінюється залежно від структури
До договору на супровід фіксуємо, хто саме є платником і яка діяльність ведеться в Україні.
| Структура | Основний облік | Ключовий контроль |
|---|---|---|
| Українське ТОВ | Повний облік резидента. | Intercompany, дивіденди, ВЕД, TP. |
| Постійне представництво | Облік діяльності нерезидента, що атрибутується PE. | Прибуток за arm’s-length principle. |
| Інший підрозділ | Залежить від функцій і статусу. | Не пропустити фактичне PE. |
| Окремий tax nexus | Точкові реєстрації. | Майно, рахунки, інвестиційні активи та інші підстави. |
«Представництво» в документах не завжди дорівнює PE для податків
ПКУ визначає постійне представництво через фактичні функції, місце діяльності, персонал і повноваження. Додатково перевіряється відповідний міжнародний договір.
Як запускаємо супровід
Фіксуємо компанії групи, договори, людей, активи, рахунки й потоки.
Перевіряємо облік нерезидента, PE, ПДВ та інші реєстрації.
Налаштовуємо рахунки, аналітику, документи та валютні операції.
Звіряємо банк, intercompany, податки, payroll і open issues.
Для міжнародної групи корисно одразу погодити mapping українського плану рахунків до corporate chart. Це дозволяє формувати management pack без ручної перебудови щомісяця. Якщо частина функцій виконується в shared-service center, визначаємо, які первинні документи та approvals залишаються локально.
Які дані потрібні на старті
Потрібні реєстраційні документи, структура групи, договори з head office і ключовими контрагентами, банківські рахунки, працівники, активи в Україні та опис фактичних функцій команди. Для PE-аналізу важливі довіреності, порядок підписання договорів, оренда офісу/складу, сервери та участь команди у продажах.
Якщо облік уже ведеться, додатково збираємо останні декларації, ОСВ, intercompany reconciliation і список відкритих податкових питань.
Типові ризики міжнародного обліку
- комерційна діяльність без PE-аналізу;
- group expenses без договорів і доказів;
- виплата нерезиденту без withholding-tax review;
- валютні документи не сходяться з обліком;
- немає аналітики пов’язаних осіб;
- payroll-модель не відповідає фактичній роботі персоналу;
- management reporting не сходиться з українською звітністю.
Постійне представництво: практична перевірка
Підпункт 14.1.193 ПКУ містить широкий набір ознак PE: постійне місце діяльності та окремі ситуації з проєктами, персоналом і повноваженнями. Водночас підготовча або допоміжна діяльність за визначених умов може не створювати PE. Тому оцінка спирається на конкретний business process.
Якщо PE існує, п. 141.4.7 ПКУ передбачає оподаткування прибутку в загальному порядку; обсяг прибутку визначається так, ніби PE є незалежним підприємством. Простого розподілу head-office expenses за довільним відсотком недостатньо без функціонального обґрунтування.
Intercompany-операції та виплати нерезидентам
Management fees, IT services, royalties, loans, reimbursement та інші cross-border flows потребують договору, опису фактично отриманої послуги та первинних доказів. Для суттєвих операцій до платежу визначаємо withholding tax, ПДВ, currency treatment і можливий transfer-pricing impact.
Базове правило п. 141.4 ПКУ для ряду доходів нерезидента може передбачати утримання податку, якщо інше не встановлено міжнародним договором або спеціальною нормою. Одна ставка не застосовується механічно до всіх платежів.
Щомісячний пакет для head office
Практичний management pack включає trial balance, P&L, balance sheet, cash, aged receivables/payables, payroll, VAT/CIT status і open tax issues. Для групи додається reconciliation local-to-group і коротке пояснення суттєвих відхилень.
Контроль договорів із материнською компанією
В intercompany agreements доцільно зафіксувати предмет, метод ціни, валюту, порядок підтвердження послуги та відповідальність сторін. Це зменшує ризик, що великі management charges або cost allocations доведеться пояснювати заднім числом.
Чим ця послуга відрізняється від загального ЗЕД-супроводу
Ця сторінка відповідає за облік української діяльності іноземної компанії або нерезидента. Загальні імпортні, експортні та валютні операції українського бізнесу — у ЗЕД-супроводі. Для українського ТОВ з ПДВ базове ведення — бухгалтерія ТОВ з ПДВ.
Податкова реєстрація нерезидента: ширше за PE
Пункт 64.5 ПКУ передбачає кілька самостійних підстав для постановки нерезидента на облік. Тому під час onboarding перевіряємо не лише офіс або персонал, а й нерухомість, рахунки в Україні, інвестиційні активи та інші факти, прямо передбачені кодексом. Для кожної підстави фіксуємо дату, відповідального й майбутні деклараційні обов’язки.
Якщо нерезидент уже має український податковий номер, це не вирішує питання режиму всіх операцій. PE, ПДВ, withholding tax і payroll аналізуються окремо за фактичними обставинами.
Документи для treaty relief
Перед виплатою доходу нерезиденту визначаємо вид доходу, отримувача та міжнародний договір, якщо він застосовний. Для використання treaty benefit у робочому файлі мають бути актуальні документи про податкове резидентство та обґрунтування права отримувача на дохід. Ставка не обирається лише за країною банківського рахунку.
Local-to-group reconciliation
Щомісяця звіряємо intercompany balances: invoice, currency, курс, payment, accrual і різниці між local та group books. Якщо група застосовує IFRS adjustments або інший chart of accounts, ведемо окремий bridge, щоб українська statutory база залишалася відтворюваною й прозорою для аудиту.
Контрольний календар міжнародної бухгалтерії
Для foreign-owned компанії корисний єдиний календар: локальні декларації, payroll, ПДВ/податок на прибуток, строк certificates of residence, intercompany invoices, TP-check і group close. Для кожного дедлайну фіксуємо відповідального в Україні та контакт у head office.
Open issues ведемо окремо з сумою, ризиком і строком рішення. Це допомагає відрізнити звичайну різницю в timing від питання, яке потребує податкового або юридичного аналізу.
Контроль договорів із материнською компанією
У міжгрупових договорах доцільно окремо описати предмет, метод ціноутворення, валюту, підтвердження послуги та відповідальність сторін. Це спрощує бухгалтерський облік і зменшує ризик, що наприкінці року finance team намагатиметься заднім числом пояснити management charges або cost allocations.
Від чого залежить вартість
На вартість впливають структура присутності, банки й валюти, ПДВ, payroll, кількість intercompany flows, TP scope, group reporting і стан попереднього обліку. Перед fixed fee доцільний короткий onboarding review.
Часті запитання
Іноземний власник робить українське ТОВ нерезидентом?
Ні. Українська юридична особа залишається резидентом України.
Будь-яке представництво є PE?
Ні. Статус визначається за фактичними функціями, ПКУ та treaty.
Чи потрібно нерезиденту ставати на облік?
У випадках, визначених п. 64.5 ПКУ, — так.
Чи можна group reporting англійською?
Так, при збереженні коректного локального обліку.
Чи входить transfer pricing?
Ми контролюємо scope і дані; повна документація може бути окремим проєктом.
Висновок
Супровід іноземної компанії в Україні починається не з проводок, а з правильної структури. Коли PE-risk, локальний облік, cross-border taxes і group reporting узгоджені, українська частина бізнесу стає передбачуваною для local management і head office.
Потрібен облік української діяльності іноземної компанії?
Опишіть структуру присутності, договори з групою, працівників і грошові потоки. Визначимо accounting scope та ризикові точки.
Офіційні джерела
Нормативну частину перевірено станом на 25.09.2026. Для конкретного нерезидента додатково перевіряється міжнародний договір України з його юрисдикцією.