ФОП — платник єдиного податку 1–3 групи може бути звільнений від земельного податку за ділянку, яку використовує у своїй господарській діяльності. Але пільга не працює автоматично для всієї землі підприємця та має виняток для землі/нерухомості, що передається в оренду, найм, позичку чи інше користування.
Що саме дає право на звільнення
Норма Податкового кодексу прив’язує звільнення не просто до перебування на єдиному податку, а до використання конкретної земельної ділянки у господарській діяльності. Наприклад, на ній може бути магазин, майстерня, склад чи інший об’єкт, через який ФОП реально веде бізнес.
Якщо ділянка належить фізособі, але ніяк не використовується в діяльності ФОП, сам статус підприємця не створює автоматичної пільги.
Коли звільнення працює, а коли ні
Фінальний висновок залежить від документів і фактичного використання.
| Ситуація | Орієнтовна логіка | Що перевірити |
|---|---|---|
| Ділянка використовується у бізнесі ФОП | можливе звільнення | право, цільове використання, діяльність |
| Ділянка не використовується у бізнесі | податок сплачується | фактичне призначення |
| Земля/нерухомість здається в оренду | виняток із пільги | договір, площа, режим |
| Використовується лише частина | потрібна окрема оцінка | межі й документи |
| Право не оформлене належно | ризик спору | реєстр прав і кадастрові дані |
Чому оренда — окремий випадок
Актуальне правило прямо виключає з пільги діяльність із надання земельних ділянок або нерухомості, що розташована на них, в оренду, найм, позичку чи інше право користування. Тому власник приміщення, який здає його як ФОП, не повинен автоматично застосовувати звільнення лише через єдиний податок.
Які документи можуть знадобитися
У 2026 році ДПС окремо нагадала про подання копій правовстановлюючих документів за місцезнаходженням земельної ділянки для підтвердження звільнення. Це може бути документ про право власності або постійного користування. Також важливо, щоб об’єкт був правильно відображений у податковому обліку.
Перевірте право на землю і фактичний зв’язок із діяльністю.
Орендна модель прямо виділена як виняток.
Потрібно довести використання у підприємницькій діяльності.
Як діяти, якщо податкова вже нарахувала податок
Почніть зі звірки даних у кадастрі та реєстрі прав, статусу платника єдиного податку і документів про фактичне використання ділянки. Якщо дані неповні або застарілі, підготуйте підтвердні документи та звернення до контролюючого органу.
Типові помилки
- вважати пільгу автоматичною для всієї землі ФОП;
- не мати правовстановлюючих документів під рукою;
- не повідомити про новий об’єкт;
- здавати об’єкт в оренду і продовжувати застосовувати пільгу без перевірки;
- не розділяти приватне та підприємницьке використання.
Часті запитання
Чи всі ФОП на ЄП не сплачують земельний податок?
Ні. Звільнення залежить від використання конкретної ділянки у бізнесі та має винятки.
Чи діє пільга при оренді?
Норма містить виняток для землі та/або нерухомості на ній, що передається в користування.
Чи треба подавати документи на землю?
ДПС у 2026 році роз’яснює необхідність подання копій правовстановлюючих документів для підтвердження звільнення.
Чи важливі кадастрові дані?
Так, нарахування базується на даних про конкретну ділянку, тому помилки в реєстрах потрібно виправляти.
Приклади, де межа часто неочевидна
ФОП володіє невеликим приміщенням і сам працює в ньому як майстер. Тут є прямий зв’язок між об’єктом і господарською діяльністю. Інший випадок: те саме приміщення здається іншому підприємцю. Економічний сценарій змінюється, і разом із ним потрібно переглянути право на звільнення від земельного податку.
Ще один складний випадок — коли частина будівлі використовується самим ФОП, а частина здається. Не слід автоматично переносити пільгу на весь об’єкт. Площа, договори та земельні дані мають дозволяти відокремити різні способи використання.
Що перевірити один раз і зберігати в досьє
- витяг або документ про право власності/користування;
- кадастровий номер і площу ділянки;
- документи на нерухомість, розташовану на землі;
- КВЕД і фактичну діяльність;
- договори оренди, якщо частина об’єкта передана іншій особі;
- копії повідомлень та документів, поданих до ДПС.
Пільга залежить від фактичного використання землі
Перед тим як не сплачувати земельний податок, перевірте право на ділянку, її використання в бізнесі та відсутність орендного винятку.
Є земля, нерухомість або оренда?
Такі кейси краще перевірити до появи податкового повідомлення.